一、業(yè)務(wù)監(jiān)管思路創(chuàng)新
思路創(chuàng)新是監(jiān)管工作創(chuàng)新的基礎(chǔ)，是其他業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的前提條件�？偟恼f(shuō)來(lái)，可分為以下三方面：
1.圍繞一個(gè)中心，即以提高事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)避和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，以嚴(yán)打整治注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假為突破口，這是我們行業(yè)管理部門(mén)義不容辭的責(zé)任，也是業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的指導(dǎo)思想，任何時(shí)候都不能偏離這個(gè)中心。同時(shí)，從實(shí)際情況看，要解決目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的出具假證明，發(fā)布假信息的問(wèn)題，必須借用司法部門(mén)實(shí)行嚴(yán)打整治的成功經(jīng)驗(yàn)，否則，難以起到行業(yè)監(jiān)管的應(yīng)有效果。
2.深化兩項(xiàng)改革，即業(yè)務(wù)報(bào)備制度和業(yè)務(wù)檢查制度的改革。業(yè)務(wù)報(bào)備制度是我們從事行業(yè)監(jiān)管工作的“耳目”。有了及時(shí)的業(yè)務(wù)報(bào)備信息資料，通過(guò)分析、加工、利用，可以發(fā)現(xiàn)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的問(wèn)題和“地雷”；通過(guò)運(yùn)用抽查、檢查、詢問(wèn)、談話提醒等多種監(jiān)管方式，起到應(yīng)有的監(jiān)管效果。業(yè)務(wù)檢查是業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的重要手段，也是對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢驗(yàn)，業(yè)務(wù)檢查切忌流于形式，我們必須把每項(xiàng)工作落到實(shí)處。
3.達(dá)到三個(gè)效果，即通過(guò)強(qiáng)有力的業(yè)務(wù)監(jiān)管工作，爭(zhēng)取用3年左右的時(shí)間，使事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)的能力和水平有一個(gè)較大的提高。我們應(yīng)通過(guò)處罰一批造假所、教育一批違規(guī)所、表?yè)P(yáng)一批敬業(yè)所，在全行業(yè)樹(shù)立敬業(yè)、求實(shí)、勤勉的職業(yè)道德風(fēng)尚。
二、業(yè)務(wù)監(jiān)管制度創(chuàng)新
1.業(yè)務(wù)檢查制度創(chuàng)新。業(yè)務(wù)檢查制度包括業(yè)務(wù)檢查的內(nèi)容、檢查的對(duì)象、檢查的方法。業(yè)務(wù)檢查制度的創(chuàng)新主要是指業(yè)務(wù)檢查后，對(duì)于違法的行政處罰，應(yīng)授權(quán)給省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法行使。這是保證檢查能否順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。行政調(diào)查、行政處罰告知和行政處罰決定書(shū)，也應(yīng)由省級(jí)以上注協(xié)獨(dú)立行使，由省級(jí)以上的財(cái)政部門(mén)行文。
2.業(yè)務(wù)監(jiān)管體制創(chuàng)新。目前業(yè)務(wù)監(jiān)管體制一定程度上存在著監(jiān)管體制不順、監(jiān)管范圍不明等突出問(wèn)題。要有所創(chuàng)新主要是解決以下三方面的業(yè)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題。
一是分所的業(yè)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題。目前許多事務(wù)所在全國(guó)各地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，對(duì)分所的業(yè)務(wù)監(jiān)管在某種程度上形成了監(jiān)管的真空。總所既難以實(shí)施管理，總所所在地的協(xié)會(huì)又力量有限。特別是很多原沒(méi)有執(zhí)行證券期貨資格的事務(wù)所通過(guò)與有資格的事務(wù)所合并，取得了執(zhí)行證券期貨的資格，使監(jiān)管的范圍遠(yuǎn)不限于原有執(zhí)業(yè)證券期貨資格的70多家事務(wù)所。因此，目前對(duì)執(zhí)行證券期貨資格事務(wù)所的分所的業(yè)務(wù)監(jiān)管任務(wù)十分繁重�，F(xiàn)實(shí)的途徑可考慮依托總所所在地的協(xié)會(huì)實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管，分所所在地的協(xié)會(huì)給予必要的支持和配合。這樣不僅有利于總所對(duì)分所執(zhí)業(yè)情況的了解與控制，也有利于監(jiān)管權(quán)與處罰權(quán)的統(tǒng)一，權(quán)責(zé)統(tǒng)一。
二是市州監(jiān)管體制問(wèn)題。目前事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師日常性的注冊(cè)、年檢、業(yè)務(wù)監(jiān)管、投訴都由省級(jí)以上的財(cái)政部門(mén)管理，一般地，每個(gè)省都有近百家事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有上千人，從業(yè)人員近萬(wàn)人，加上非執(zhí)業(yè)會(huì)員，其工作量和管理難度非常大。如不建立市州一級(jí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，全部由省級(jí)直接管理，難以達(dá)到應(yīng)有的管理效果。對(duì)于市州這一層次的管理機(jī)構(gòu)，筆者認(rèn)為以設(shè)立“注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理中心”為宜，因?yàn)樵O(shè)立這一級(jí)協(xié)會(huì)沒(méi)有法規(guī)依據(jù)，不便于依法履行行政管理職能。市州機(jī)構(gòu)設(shè)立后，必須賦予一定的管理權(quán)限，諸如業(yè)務(wù)報(bào)備制度的建立、投訴舉報(bào)的調(diào)查、行業(yè)自律性的業(yè)務(wù)檢查以及對(duì)違法違規(guī)的行政處罰建議等，做到責(zé)權(quán)統(tǒng)一，充分調(diào)動(dòng)其工作的積極性和創(chuàng)造性。
三是界定中央和省級(jí)注協(xié)的監(jiān)管范圍。要明確各自的監(jiān)管職責(zé)，內(nèi)容包括各自監(jiān)管的范圍、內(nèi)容，管理體制的界定，行業(yè)自律和政府監(jiān)督的區(qū)別等，使中央和省級(jí)注協(xié)各司其職，各負(fù)其責(zé)。
三、業(yè)務(wù)監(jiān)管方法創(chuàng)新
目前，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作大多在“事后”進(jìn)行，往往處于十分被動(dòng)的境地。為了有效地改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面，必須在監(jiān)管方法上進(jìn)行改革和突破。
首先，應(yīng)利用和發(fā)揮好業(yè)務(wù)報(bào)備的\"探雷器\"作用，實(shí)行跟蹤檢查。業(yè)務(wù)報(bào)備最大的優(yōu)點(diǎn)在于監(jiān)管部門(mén)能及時(shí)掌握事務(wù)所執(zhí)業(yè)的所有信息。如某一家事務(wù)所通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)和專(zhuān)業(yè)判斷分析，拒絕了某家客戶的委托，而其他所違背職業(yè)道德為這家企業(yè)出具了審計(jì)報(bào)告，監(jiān)管部門(mén)只要掌握相應(yīng)的線索，就可以利用“探雷器”進(jìn)行有效的“排雷”。
其次，發(fā)揮好談話提醒制度的作用。談話提醒制度是對(duì)未發(fā)生的事件，通過(guò)談話提醒的方式予以警示，防患于未然。這是目前業(yè)務(wù)監(jiān)管日常管理的重要手段，必須用好發(fā)揮好其應(yīng)有的作用。
第三，建立專(zhuān)職的業(yè)務(wù)檢查隊(duì)伍。這是業(yè)務(wù)監(jiān)管方法創(chuàng)新的核心。如果沒(méi)有建立一支專(zhuān)業(yè)的、技能過(guò)硬的、超然獨(dú)立的、職業(yè)道德高尚的稽查專(zhuān)職隊(duì)伍，日益繁重的稽查工作是無(wú)法完成的。對(duì)于特大案件，則必須借助司法部門(mén)的力量，適度介入，確保辦案的質(zhì)量。以目前的協(xié)會(huì)實(shí)力，還難以從協(xié)會(huì)內(nèi)部配備得力的專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍，因此，必須借助行業(yè)內(nèi)專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍，在待遇、住房、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等問(wèn)題上有所突破，以吸引和留住人才。業(yè)務(wù)稽查人員必須恪盡職守、公正客觀、盡職盡責(zé)，按照業(yè)務(wù)稽查的內(nèi)容，認(rèn)真履行職責(zé)。業(yè)務(wù)稽查的任務(wù)主要是重大的投訴舉報(bào)的核查、日常性、例行性的檢查。
第四，應(yīng)實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管津貼制度。業(yè)務(wù)監(jiān)管工作與協(xié)會(huì)的其他工作相比，工作難度大，復(fù)雜程度高，風(fēng)險(xiǎn)也很大。有時(shí)，為了搞清一個(gè)案件，專(zhuān)案人員要吃很多苦，加很多班，涉及到方方面面的關(guān)系，甚至關(guān)系到人身安全。因此，應(yīng)實(shí)施包括業(yè)務(wù)監(jiān)管津貼、職業(yè)保險(xiǎn)等在內(nèi)的補(bǔ)貼制度。同時(shí)，對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)也應(yīng)實(shí)行津貼制度，藉以調(diào)動(dòng)監(jiān)管部門(mén)的積極性。
四、業(yè)務(wù)監(jiān)管手段創(chuàng)新
業(yè)務(wù)監(jiān)管是一個(gè)系統(tǒng)工程，要搞好業(yè)務(wù)監(jiān)管，提高事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，除了做好日常的監(jiān)管工作外，還必須創(chuàng)新后續(xù)教育培訓(xùn)、注冊(cè)管理等工作，實(shí)行綜合治理，整體聯(lián)動(dòng)。
1.開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件。業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件包括業(yè)務(wù)報(bào)備、審計(jì)、驗(yàn)資及其他為事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的應(yīng)用軟件。這是業(yè)務(wù)監(jiān)管的一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，應(yīng)盡快開(kāi)發(fā)全國(guó)通用的應(yīng)用監(jiān)管軟件，可以節(jié)約各地自行開(kāi)發(fā)的成本，形成全國(guó)的業(yè)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。
2.鞏固和擴(kuò)大后續(xù)教育。隨著改革的不斷深化，很多新的知識(shí)和法律法規(guī)相繼出臺(tái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加后續(xù)教育是不能勝任業(yè)務(wù)工作的，應(yīng)建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)待崗機(jī)制，對(duì)于不能按時(shí)完成培訓(xùn)任務(wù)，考試不合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能換發(fā)有關(guān)的證件。后續(xù)教育的考試必須嚴(yán)格要求，可參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試的辦法，只有這樣才能夠建立有效的激勵(lì)淘汰機(jī)制。
3.加強(qiáng)和改進(jìn)注冊(cè)管理。注冊(cè)管理是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)門(mén)關(guān)。要不徇私情，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定把好進(jìn)門(mén)關(guān)，將不合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擋在門(mén)外。
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